¿Cómo regula México la imposición y administración de impuestos?
Mientras que el Legislativo crea los impuestos, el Ejecutivo los cobra y administra, es decir, concretiza la relación tributaria (relación entre el Estado y las personas obligadas a pagar impuestos), al determinar y exigir el impuesto.
El Poder Judicial interpreta las leyes y resuelve los conflictos que surgen entre particulares y Estado a causa de los impuestos. En efecto, el Poder Ejecutivo, a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) tiene a su cargo la recaudación de impuestos, la administración financiera, el control de recursos del gasto público, y la regulación y vigilancia de las instituciones bancarias y de valores del país.
La recaudación se realiza a través de un órgano desconcentrado de la SHCP, el Servicio de Administración Tributaria (SAT). El SAT tiene la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera, a fin de que las personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público. También se encarga de comprobar que los contribuyentes cumplan con las leyes que establecen impuestos (fiscalizar), y facilitar e incentivar el pago voluntario de impuestos.
Conceptos
ISR
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es una carga fiscal directa que se aplica a los ingresos obtenidos que incrementen el patrimonio de un contribuyente, por lo que las personas físicas y morales (empresas) están obligadas al pago de este impuesto.
De acuerdo a la Ley del ISR (LISR), el pago está obligado a las personas que: Residan en México Radiquen en el extranjero con un establecimiento en el país Residentes en el extranjero que perciben ingresos de fuentes de riqueza en México
¿Qué tipo de ingresos paga el ISR?
Salarios percibidos Arrendamiento de inmuebles, así como su construcción y venta Actividades artísticas, deportivas o espectáculos públicos Ingresos por comercialización y/o fabricación Premios obtenidos
Miscelánea fiscal
Conjunto de disposiciones fiscales de carácter anual que emite la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a efecto de reformar o modificar las leyes fiscales y otros ordenamientos federales relativos a la captación de ingresos del Gobierno Federal.
La miscelánea fiscal es un documento el cual obliga a los contribuyentes a llevar un estricto control de los impuestos.
Código fiscal de la federación
El código fiscal de la federación es un compendio de diversos aspectos fiscales, cuyo objetivo es determinar las contribuciones y las diversas obligaciones que se deben cumplir en relación con los impuestos federales, en términos legales, es el ordenamiento jurídico que define los conceptos fiscales fundamentales, fija los procedimientos para obtener recursos administrativos, así como los procedimientos y sistemas para resolver las controversias ante el tribunal fiscal de la federación, entre otros aspectos.
¿Qué es un tratado para evitar la doble tributación?
Es un conjunto de normas que se rigen por el derecho internacional tendientes a la regulación entre las partes contratantes, con el fin de equilibrar los sistemas fiscales nacionales, adaptando criterios de tributación que eviten una carga fiscal excesiva imputable a un mismo periodo, sobre una misma materia gravable de un mismo titular; sin que afecte la aplicación de los demás impuestos nacionales de los suscritos.
¿Por qué se celebran y cual es el propósito de contar con estos tratados?
Entre algunas de las ventajas de la celebración de estos tratados se incluyen:
La facilidad que se provoca en el movimiento de capitales en todo el mundo; el problema de la doble imposición afecta en mayor medida a los países en vías de desarrollo
Uniformidad de criterios y conceptos cada vez mayor entre los países, logrando eficiencia en el comercio internacional
Garantiza la aplicación de tasas de retención, en la mayoría de los casos, más benéficos que las contenidas en las legislaciones internas
Constituyen un medio efectivo para evitar las dañinas prácticas de evasión y fraude fiscal
Promover el intercambio de información fiscal
Eliminar la doble imposición internacional, adoptando los países parte diversas medidas
Prevenir la evasión y fraudes fiscales, por medio de mecanismos de intercambio de información fiscal entre los estados parte.
Prevenir la discriminación fiscal, mediante cláusulas de no discriminación tributaria en las que se establezca, básicamente, que los nacionales de uno de los estados contratantes no serán sometidos en el otro estado contratante a ningún impuesto u obligación o carga, en relación con el primero, que no sea más gravoso que aquellos a los que estén o puedan estar sometidos los nacionales de este otro estado.
REFERENCIAS:
RICO, Loyola Manuel; HUET, Covarrubias María del Rosario., “Introducción a la Fiscalidad Internacional”. En: “Introducción a los tratados internacionales para evitar la doble tributación”. Editorial del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, (IMCP); México, D.F, 2016, Pág. 109, 110 y 111
Muybien Valeria.
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